隨著“6·18年中購(gòu)物節(jié)”預(yù)售開(kāi)啟，來(lái)自各平臺(tái)頭部主播們的捷報(bào)頻頻傳來(lái)，動(dòng)輒上億、數(shù)十億的銷(xiāo)售額讓人目瞪口呆。

對(duì)于如天文數(shù)字一樣的銷(xiāo)售額，有網(wǎng)友感慨，如果銷(xiāo)售額能達(dá)到這么高，那這些主播們應(yīng)當(dāng)繳多少稅?

“直播電商作為近年來(lái)新興的行業(yè)，之前由于沒(méi)有相關(guān)約束、部分監(jiān)管缺失，會(huì)存在一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象。”浩信德霖(河北)稅務(wù)師事務(wù)所的高級(jí)稅務(wù)顧問(wèn)蘇琳說(shuō)。

蘇琳告訴紅星資本局，在直播電商行業(yè)，偷稅、漏稅現(xiàn)象主要存在于三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是稅收征管環(huán)節(jié)、代扣代繳環(huán)節(jié)和發(fā)票開(kāi)具環(huán)節(jié)。

那不同類(lèi)型的主播應(yīng)該繳多少稅?蘇琳在接受紅星資本局專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)對(duì)此進(jìn)行了深度解讀。

七部門(mén)聯(lián)合發(fā)布直播電商新規(guī)

不到4000字的文件里，“稅”字出現(xiàn)6次

5月24日，是多家電商平臺(tái)“6·18年中購(gòu)物節(jié)”預(yù)售開(kāi)啟的第一天。胖球數(shù)據(jù)顯示，淘寶直播、快手、抖音等平臺(tái)的多位頭部主播，在一日內(nèi)的總銷(xiāo)售額已經(jīng)突破50億元。

有網(wǎng)友質(zhì)疑稱(chēng)，這么高的銷(xiāo)售額可能含有水分，“如果國(guó)家以這些主播對(duì)外宣稱(chēng)的銷(xiāo)售額進(jìn)行征稅，那銷(xiāo)售額這一數(shù)字可能會(huì)腰斬。”

5月25日起，七部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷(xiāo)管理辦法(試行)》開(kāi)始施行。其中，國(guó)家稅務(wù)總局是聯(lián)合發(fā)布上述新規(guī)的七部門(mén)之一。

紅星資本局注意到，在不到4000字的文件中，“稅”字出現(xiàn)了6次，涉及到稅務(wù)的條款內(nèi)容主要有兩條：

一、平臺(tái)應(yīng)當(dāng)對(duì)直播間運(yùn)營(yíng)者、直播營(yíng)銷(xiāo)人員(指主播)進(jìn)行基于身份證件信息、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼等真實(shí)身份信息認(rèn)證，并依法依規(guī)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送身份信息和其他涉稅信息。二、平臺(tái)應(yīng)當(dāng)提示直播間運(yùn)營(yíng)者依法辦理市場(chǎng)主體登記或稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)收入，依法履行納稅義務(wù)，并依法享受稅收優(yōu)惠。平臺(tái)及直播營(yíng)銷(xiāo)人員服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

“這是從稅收上對(duì)直播電商行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，完善這個(gè)行業(yè)、領(lǐng)域的稅收體系。”中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)數(shù)字經(jīng)濟(jì)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)、教授盤(pán)和林告訴紅星資本局。

盤(pán)和林認(rèn)為，首先，這能給國(guó)家增加稅源、掃除稅收死角;其次，這是從市場(chǎng)公平性出發(fā)，讓直播電商和其他傳統(tǒng)營(yíng)銷(xiāo)模式在同一水平線(xiàn)競(jìng)爭(zhēng);第三，這可以增加直播電商刷單的成本。

新興行業(yè)野蠻生長(zhǎng)

偷稅、漏稅可能主要在三個(gè)環(huán)節(jié)

“直播電商作為近年來(lái)新興的行業(yè)，尤其是經(jīng)過(guò)去年疫情催化，其發(fā)展已進(jìn)入全盛時(shí)期。之前，由于沒(méi)有相關(guān)約束、部分監(jiān)管的缺失，會(huì)存在一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象。”浩信德霖(河北)稅務(wù)師事務(wù)所的高級(jí)稅務(wù)顧問(wèn)蘇琳告訴紅星資本局。

在蘇琳看來(lái)，偷稅、漏稅現(xiàn)象可能主要存在于三個(gè)環(huán)節(jié)，分別是稅收征管環(huán)節(jié)、代扣代繳環(huán)節(jié)和發(fā)票開(kāi)具環(huán)節(jié)。

首先是稅收征管環(huán)節(jié)，蘇琳認(rèn)為，在這一環(huán)節(jié)，存在少報(bào)、不報(bào)或瞞報(bào)收入的可能。

“對(duì)于主播來(lái)說(shuō)，手機(jī)就是‘公司’、就是‘辦公室’。而且，手機(jī)背后的直播平臺(tái)規(guī)?？纱罂尚?，經(jīng)營(yíng)地址流動(dòng)性極強(qiáng)，可能存在隱蔽經(jīng)營(yíng)地址或多個(gè)經(jīng)營(yíng)地址的行為，稅收征管屬地判定難。”蘇琳說(shuō)。

其次，是在代扣代繳環(huán)節(jié)。

蘇琳告訴紅星資本局，在直播電商剛興起的時(shí)候，部分主播的報(bào)酬直接打到私戶(hù)，并沒(méi)有納稅，平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司和被帶貨商家等也未履行代扣代繳義務(wù)，導(dǎo)致偷稅、漏稅行為的發(fā)生。

“它們有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，應(yīng)扣但未扣稅款的，存在處罰風(fēng)險(xiǎn)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%-300%的罰款。”蘇琳特別提醒稱(chēng)。

除此以外，在發(fā)票開(kāi)具環(huán)節(jié)，蘇琳認(rèn)為，有些平臺(tái)發(fā)票管理不規(guī)范，沒(méi)有向主播索要增值稅發(fā)票，導(dǎo)致主播未開(kāi)具或未到稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，“那么這就會(huì)發(fā)生少繳、未繳增值稅及附加的偷稅、漏稅行為。”

稅務(wù)專(zhuān)家深度解讀

不同類(lèi)型的主播應(yīng)該繳多少稅？

紅星資本局了解到，在直播電商行業(yè)，主播主要可以分為四種類(lèi)型：?jiǎn)未颡?dú)斗的主播、成立工作室的主播、和直播平臺(tái)簽約的主播、和經(jīng)紀(jì)公司簽約的主播。

不同類(lèi)型的主播，分別應(yīng)該怎樣繳稅?蘇琳對(duì)此進(jìn)行了深度解讀。

① 單打獨(dú)斗的主播

蘇琳告訴紅星資本局，如果主播是以自然人名義為直播平臺(tái)提供服務(wù)，那么，主播的收入應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)征個(gè)人所得稅，平臺(tái)公司會(huì)按照三級(jí)20%-40%的稅率表預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

等到次年的3月1日到6月30日，這一類(lèi)型的主播可以辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。在辦理綜合所得匯算清繳時(shí)，包括勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得等四項(xiàng)合并后，按照3-45%七級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算個(gè)稅，多退少補(bǔ)。

同時(shí)，蘇琳提醒稱(chēng)，這一類(lèi)型的主播應(yīng)到稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，繳納增值稅及附加等。其中，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%(優(yōu)惠期間為1%，至今年12月31日)。

②成立工作室的主播

蘇琳稱(chēng)，目前，有主播成立個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為直播平臺(tái)提供服務(wù)，在這種情況下，主播的收入是按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%五級(jí)累進(jìn)稅率。另外，增值稅及附加也要繳納。

蘇琳向紅星資本局解釋稱(chēng)，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%(優(yōu)惠期間1%，至今年12月31日)。在今年4月1日到明年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

③和直播平臺(tái)簽約的主播

除了單打獨(dú)斗和成立工作室的主播，部分主播選擇和直播平臺(tái)進(jìn)行簽約。

蘇琳認(rèn)為，如果主播與直播平臺(tái)簽訂勞動(dòng)合同，則構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系，簽約主播的收入則按照“工資薪金”計(jì)征個(gè)人所得稅，平臺(tái)公司需按照3%-45%七級(jí)累進(jìn)稅率表為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

④和經(jīng)紀(jì)公司簽約的主播

第四種類(lèi)型的主播，是和經(jīng)紀(jì)公司簽約。

蘇琳告訴紅星資本局，在這種模式下，主播與直播平臺(tái)沒(méi)有直接關(guān)系，繳納稅款的情況取決于主播與經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議的形式。

如果簽訂的是勞動(dòng)合同，經(jīng)紀(jì)公司需要按照“工資薪金所得”3%-45%七級(jí)累進(jìn)稅率表預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅;如果簽訂的是勞務(wù)協(xié)議，經(jīng)紀(jì)公司需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”三級(jí)20%-40%的稅率表預(yù)扣預(yù)繳主播的個(gè)人所得稅，次年主播個(gè)人辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，多退少補(bǔ)。

對(duì)于后一種情形，蘇琳稱(chēng)，主播提供勞務(wù)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，還須繳納增值稅及其附加，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%(優(yōu)惠期間1%，至今年12月31日)。