2月22日，資本邦了解到，煙臺德邦科技股份有限公司(下稱“德邦科技”)回復(fù)科創(chuàng)板二輪問詢。

圖片來源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板二輪問詢中，上交所主要關(guān)注德邦科技主要產(chǎn)品及技術(shù)水平、經(jīng)銷模式、銷售服務(wù)商、研發(fā)費用、關(guān)聯(lián)交易等七方面的問題。

關(guān)于研發(fā)費用，根據(jù)首輪問詢回復(fù)，(1)發(fā)行人研發(fā)課題的主要來源包括客戶驅(qū)動、市場驅(qū)動、行業(yè)技術(shù)發(fā)展驅(qū)動及政府科研專項;(2)2018-2020年，可加計扣除的研發(fā)費用金額合計為5,566.07萬元，實際發(fā)生的研發(fā)費用為6,078.11萬元。主要差異為公司取得作為不征稅收入的政府補助用于當期購買研發(fā)材料、購買研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)計提折舊等計入研發(fā)費用的部分，不符合加計扣除政策，未申報加計扣除，2018-2020年度涉及金額分別為314.24萬元、43.61萬元和51.19萬元。

上交所要求發(fā)行人說明：(1)與政府科研專項有關(guān)的研發(fā)項目名稱、參與人員、執(zhí)行期間、投入金額、資金來源、入賬金額、形成的成果及歸屬，相關(guān)會計處理及合規(guī)性;(2)政府補助用于購買研發(fā)材料、研發(fā)設(shè)備的具體內(nèi)容，與不符合加計扣除金額的匹配關(guān)系。

德邦科技回復(fù)稱，發(fā)行人已按照《企業(yè)會計準則》等相關(guān)規(guī)定要求制定了研發(fā)項目相關(guān)內(nèi)部控制制度，對研發(fā)費用的開支范圍、標準及審批程序等進行了明確，同時嚴格按照項目設(shè)立臺賬對相關(guān)費用開支進行歸集核算。報告期內(nèi)，基于謹慎性原則考慮，發(fā)行人研發(fā)項目的支出在發(fā)生時均計入當期損益，不存在研發(fā)支出資本化的情形，研發(fā)費用的相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，具備合理性。

發(fā)行人收到的與科研項目相關(guān)的政府補助主要為綜合性政府補助，根據(jù)項目資金管理辦法、科研項目任務(wù)書等文件要求，該等政府科研項目補助資金通?？梢杂糜谫徺I研發(fā)材料，或用于購置研發(fā)設(shè)備，或用于補償前期已發(fā)生的費用開支等。用于購買研發(fā)材料、或用于補償前期已發(fā)生的費用開支的部分屬于與收益相關(guān)的政府補助，其中，用于補償前期已發(fā)生的費用開支的政府補助，在收到時直接計入當期損益;用于購買研發(fā)材料的政府補助，在收到時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益。用于購置研發(fā)設(shè)備的部分，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在收到時確認為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。

綜上，發(fā)行人與政府科研專項有關(guān)的研發(fā)，已分項目根據(jù)研發(fā)費用的實際發(fā)生情況進行歸集、核算，會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，形成的研發(fā)成果主要是發(fā)明專利，所有權(quán)歸屬于發(fā)行人。

根據(jù)項目資金管理辦法、科研項目任務(wù)書等文件要求，政府科研項目補助資金通?？梢杂糜谫徺I研發(fā)項目(課題)實施過程中所需的各種原材料、輔助材料等研發(fā)材料，或用于購置試驗設(shè)備、檢測設(shè)備等研發(fā)儀器設(shè)備，或用于補償前期已發(fā)生的費用開支等。作為不征稅收入的政府補助用于購買研發(fā)材料、研發(fā)設(shè)備以及補償前期已發(fā)生的研發(fā)費用部分，不符合研發(fā)費用加計扣除要求，發(fā)行人未申報加計扣除，具體分析如下：

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅(2008)151號)和《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅(2011)70號)等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

而根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2015年第97號)的規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

因此根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)行人取得的部分政府補助經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以作為不征稅收入進行納稅申報，該等作為不征稅收入的政府補助用于購買研發(fā)材料計入當期研發(fā)費用的部分、用于購置研發(fā)設(shè)備等固定資產(chǎn)計提折舊計入研發(fā)費用的部分以及用于補償前期已發(fā)生的研發(fā)費用部分，不符合研發(fā)費用加計扣除要求，未申報加計扣除。

綜上，發(fā)行人作為不征稅收入的政府補助用于購買研發(fā)材料、研發(fā)設(shè)備以及補償前期已發(fā)生的研發(fā)費用部分，未申報研發(fā)費用加計扣除，符合相關(guān)法規(guī)要求，具備匹配性和合理性。

關(guān)于主要產(chǎn)品及技術(shù)水平，上交所要求發(fā)行人說明：(1)就核心技術(shù)對應(yīng)代表性產(chǎn)品，性能對照產(chǎn)品的選擇標準及其合理性;各產(chǎn)品形成的銷售額及占比;若占比較低，未形成主要銷售的原因;(2)就發(fā)行人銷售收入占比較高的細分產(chǎn)品，各產(chǎn)品行業(yè)競爭情況及發(fā)行人市場地位，發(fā)行人產(chǎn)品與同行業(yè)可比產(chǎn)品性能比較情況;(3)就測試中產(chǎn)品，對應(yīng)細分品類、驗證/測試進展、及供貨安排;前述產(chǎn)品技術(shù)指標與可比產(chǎn)品對比情況，及其技術(shù)水平。

德邦科技回復(fù)稱，報告期內(nèi)，發(fā)行人銷售收入占比較高的產(chǎn)品為芯片固晶導電膠、晶圓UV膜、板級封裝用導熱墊片等集成電路封裝材料，聚氨酯熱熔膠、紫外光固化膠、雙組份丙烯酸結(jié)構(gòu)膠、共型覆膜、智能模組器件用導熱墊片等智能終端封裝材料，光伏疊晶材料、雙組份聚氨酯結(jié)構(gòu)膠等新能源應(yīng)用材料。上述報告期內(nèi)銷售金額占比較高的產(chǎn)品均已全部包含在發(fā)行人選取的核心技術(shù)對應(yīng)代表性產(chǎn)品。

除此之外，發(fā)行人還選取報告期內(nèi)已實現(xiàn)部分銷售收入且增速較快的鋰電池雙面熱熔膠帶產(chǎn)品作為高分子材料接枝改性技術(shù)的代表性產(chǎn)品。作為高分子補強材料、交聯(lián)劑分子設(shè)計及自合成技術(shù)代表性產(chǎn)品的熱成型有機硅膠產(chǎn)品，主要用于新能源汽車電機電控的密封，由于車規(guī)級產(chǎn)品可靠性要求較為嚴格，驗證周期較長，目前已通過客戶驗證測試，報告期內(nèi)僅有零星收入實現(xiàn)，預(yù)期未來市場空間較大。作為球形填料復(fù)配及特種增韌技術(shù)的代表性產(chǎn)品的芯片級底部填充膠目前正在配合國內(nèi)領(lǐng)先芯片半導體企業(yè)進行驗證測試，報告期內(nèi)尚未實現(xiàn)收入，具體驗證測試進展請參見本題回復(fù)之“(三)就測試中產(chǎn)品，對應(yīng)細分品類、驗證/測試進展、及供貨安排;前述產(chǎn)品技術(shù)指標與可比產(chǎn)品對比情況，及其技術(shù)水平”的相關(guān)內(nèi)容。

發(fā)行人產(chǎn)品種類較多，報告期內(nèi)銷售收入占比較高的產(chǎn)品為芯片固晶導電膠、晶圓UV膜、板級封裝用導熱墊片等集成電路封裝材料，聚氨酯熱熔膠、紫外光固化膠、雙組份丙烯酸結(jié)構(gòu)膠、共型覆膜、智能模組器件用導熱墊片等智能終端封裝材料，光伏疊晶材料、雙組份聚氨酯結(jié)構(gòu)膠等新能源應(yīng)用材料。

發(fā)行人上述銷售收入占比較高的細分產(chǎn)品的行業(yè)競爭情況及市場地位請見下表具體分析，相關(guān)依據(jù)請同時參見“6、關(guān)于信息披露”之“一、發(fā)行人說明”之“(二)全面核查申報材料及回復(fù)材料，說明相關(guān)表述的依據(jù)是否充分，若否，請調(diào)整表述”之“1、關(guān)于行業(yè)競爭格局、產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展階段的相關(guān)表述”和“2、關(guān)于發(fā)行人行業(yè)地位的相關(guān)表述”的相關(guān)回復(fù)內(nèi)容。此外，如本題回復(fù)之“(一)就核心技術(shù)對應(yīng)代表性產(chǎn)品，性能對照產(chǎn)品的選擇標準及其合理性;各產(chǎn)品形成的銷售額及占比;若占比較低，未形成主要銷售的原因”中所述，銷售收入占比較高的相關(guān)產(chǎn)品已全部包含在核心技術(shù)對應(yīng)代表性產(chǎn)品中，發(fā)行人已在首輪問詢回復(fù)中對相關(guān)產(chǎn)品與同行業(yè)可比產(chǎn)品的性能技術(shù)指標對比情況進行說明。（陳蒙蒙）