1月12日，資本邦了解到，武漢新華揚(yáng)生物股份有限公司(下稱“新華揚(yáng)”)答復(fù)科創(chuàng)板首輪問(wèn)詢。

圖片來(lái)源：上交所官網(wǎng)

在科創(chuàng)板首輪問(wèn)詢中，上交所主要關(guān)注公司分立、個(gè)人卡、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及內(nèi)控制度、代理、第二次委托持股及清理、技術(shù)先進(jìn)性、市場(chǎng)規(guī)模及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況、產(chǎn)品審批及行業(yè)政策變化、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、與新希望關(guān)聯(lián)交易等19個(gè)問(wèn)題。

關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及內(nèi)控制度，根據(jù)申報(bào)文件，發(fā)行人分別于2011年、2017年遞交創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)，后均主動(dòng)撤回申請(qǐng)，撤回后2018-2020年發(fā)行人仍存在頻繁使用個(gè)人卡收付款情形。關(guān)于內(nèi)控制度，資金從公司支付至凌全良管理的賬戶，并由公司回收資金，公司個(gè)人賬戶管理人員汪秋爽與凌全良定期核對(duì)賬務(wù)。資金從公司個(gè)人賬戶支出，汪秋爽接收相應(yīng)部分人員指令，并根據(jù)經(jīng)審批的付款單進(jìn)行付款。

上交所要求發(fā)行人進(jìn)一步說(shuō)明：(1)個(gè)人卡收付款的內(nèi)控制度是否健全，是否能夠合理保證公司運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;(2)前次IPO申報(bào)撤回后發(fā)行人仍存在頻繁使用個(gè)人卡收付款的情形并持續(xù)至最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度是否影響發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的規(guī)范性。

新華揚(yáng)回復(fù)稱，2018年-2020年，發(fā)行人存在利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)的情形。2018年至2020年，發(fā)行人個(gè)人賬戶資金流入金額分別為3,271.93萬(wàn)元、1,280.06萬(wàn)元及943.54萬(wàn)元，主要包括：發(fā)行人通過(guò)個(gè)人賬戶收取代理商向公司繳納的保證金;

發(fā)行人將資金通過(guò)支付原材料采購(gòu)款、代理費(fèi)等形式轉(zhuǎn)入公司個(gè)人賬戶。發(fā)行人個(gè)人賬戶資金流出金額分別為3,168.03萬(wàn)元、1,284.04萬(wàn)元及1,043.47萬(wàn)元，主要為：償還對(duì)外借款;發(fā)放部分高級(jí)管理人員以及銷售業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)金。利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)屬于發(fā)行人內(nèi)控不規(guī)范的情形。

2018年-2020年，發(fā)行人利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)的過(guò)程中，資金收付均經(jīng)過(guò)審批和對(duì)賬。

2018年-2020年，發(fā)行人個(gè)人卡收付款均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?，發(fā)行人研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行正常，未受到個(gè)人卡收付事項(xiàng)的影響。

2018年-2020年，發(fā)行人因使用個(gè)人卡對(duì)外收付款，存在未及時(shí)繳納企業(yè)所得稅、增值稅以及個(gè)人所得稅的情形，主要包括：(1)發(fā)行人個(gè)人卡存在少量房屋出租以及廢料出售收入，涉及補(bǔ)繳增值稅;(2)發(fā)行人將個(gè)人卡賬務(wù)完整還原至賬內(nèi)后，凈利潤(rùn)相比調(diào)整前上升，涉及補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：(3)發(fā)行人通過(guò)個(gè)人卡發(fā)放部分員工獎(jiǎng)金、離職補(bǔ)償金以及補(bǔ)助等，涉及補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。

發(fā)行人已通過(guò)自查方式將相關(guān)科目進(jìn)行調(diào)整，且已主動(dòng)將相關(guān)稅款全部繳納，上述行為最終未造成稅款流失等嚴(yán)重不良的法律后果。發(fā)行人已獲取了國(guó)家稅務(wù)總局武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)所針對(duì)上述事項(xiàng)開(kāi)具的專項(xiàng)合規(guī)證明。

發(fā)行人子公司華揚(yáng)科技已通過(guò)自查方式將相關(guān)科目進(jìn)行調(diào)整，且已主動(dòng)將相關(guān)稅額全部繳納，上述行為最終未造成稅款流失等嚴(yán)重不良的法律后果。華揚(yáng)科技已獲取國(guó)家稅務(wù)總局團(tuán)風(fēng)縣稅務(wù)局針對(duì)上述事項(xiàng)開(kāi)具的專項(xiàng)合規(guī)證明。

針對(duì)個(gè)人賬戶向個(gè)人發(fā)放的薪酬等涉稅收入，已向主管稅務(wù)局補(bǔ)繳個(gè)人所得稅及滯納金，并獲取了完稅憑證。發(fā)行人已獲取了國(guó)家稅務(wù)總局武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)所針對(duì)上述事項(xiàng)開(kāi)具的專項(xiàng)合規(guī)證明。

發(fā)行人使用個(gè)人卡主要用于員工薪酬等事項(xiàng)，所涉及的賬務(wù)調(diào)整后，發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入及凈利潤(rùn)均相比調(diào)整前上升，發(fā)行人不存在通過(guò)個(gè)人卡收付款故意粉飾業(yè)績(jī)的情況。

從個(gè)人卡對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告的整體影響來(lái)看，2018年-2020年，發(fā)行人因個(gè)人卡賬務(wù)調(diào)整累積營(yíng)業(yè)收入影響數(shù)占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的比例分別為0.19%、0.13%以及0.07%，累積凈利潤(rùn)影響數(shù)占當(dāng)年凈利潤(rùn)的比例分別為1.17%、0.61%以及0.30%，累積凈資產(chǎn)影響數(shù)占當(dāng)年凈資產(chǎn)的比例分別為-5.96%、-4.34%以及-3.24%，占比較低，未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性造成重大不利影響。

綜上所述，發(fā)行人個(gè)人卡事項(xiàng)整改后，能夠合理保證發(fā)行人運(yùn)行效率、合法合規(guī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

發(fā)行人使用個(gè)人卡收付款屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形。如前所述，發(fā)行人不存在通過(guò)個(gè)人卡收付款故意粉飾業(yè)績(jī)的情況，發(fā)行人已在2020年底前進(jìn)行整改，將個(gè)人卡涉及賬務(wù)全部調(diào)整入賬，并已在本次申報(bào)材料中對(duì)個(gè)人卡收付及整改情況進(jìn)行了披露。2018年-2020年發(fā)行人因個(gè)人卡賬務(wù)調(diào)整未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性造成重大不利影響。

因此，本次申報(bào)報(bào)表已完整反映了發(fā)行人個(gè)人卡的賬務(wù)情況，能準(zhǔn)確反映發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

發(fā)行人個(gè)人卡收付款行為于2020年底整改后，發(fā)行人進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度，2021年1-9月發(fā)行人內(nèi)部控制運(yùn)行有效，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，符合《上海證券交易所科創(chuàng)板股票發(fā)行上市審核問(wèn)答(二)》關(guān)于發(fā)行人使用個(gè)人賬戶收付款的整改要求。

(1)發(fā)行人管理層已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)發(fā)行人長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，于2020年12月底前終止了所有個(gè)人賬戶結(jié)算行為。發(fā)行人所有個(gè)人賬戶均已注銷，存放于個(gè)人賬戶內(nèi)的資金均已收回。同時(shí)，經(jīng)發(fā)行人第四屆董事會(huì)第九次會(huì)議以及2021年第二次臨時(shí)股東大會(huì)決議，“公司今后將進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督管理職能，杜絕任何個(gè)人卡收付款行為，若發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員違反法律規(guī)定或公司內(nèi)部控制制度，董事會(huì)將嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。”

(2)發(fā)行人進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部的監(jiān)督作用，對(duì)2018年-2020年發(fā)行人個(gè)人卡涉及的重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)核查，包括供應(yīng)商及原材料采購(gòu)、代理商及代理費(fèi)支付、代理商保證金管理以及費(fèi)用報(bào)銷等。截至本回復(fù)出具之日，發(fā)行人內(nèi)部審計(jì)部門針對(duì)2021年一季度、二季度、三季度的上述重點(diǎn)科目進(jìn)行了專項(xiàng)核查，并出具了專項(xiàng)核查報(bào)告。

(3)發(fā)行人對(duì)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了調(diào)整，本次申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表已完整反映個(gè)人賬戶賬務(wù)情況。

(4)發(fā)行人已通過(guò)自查方式將相關(guān)科目進(jìn)行調(diào)整，且已主動(dòng)將相關(guān)稅款全部繳納，上述行為最終未造成稅款流失等嚴(yán)重不良的法律后果。發(fā)行人已獲取了國(guó)家稅務(wù)總局武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)所針對(duì)上述事項(xiàng)開(kāi)具的專項(xiàng)合規(guī)證明。

發(fā)行人子公司華揚(yáng)科技已通過(guò)自查方式將相關(guān)科目進(jìn)行調(diào)整，且已主動(dòng)將相關(guān)稅額全部繳納，上述行為最終未造成稅款流失等嚴(yán)重不良的法律后果。華揚(yáng)科技已獲取國(guó)家稅務(wù)總局團(tuán)風(fēng)縣稅務(wù)局針對(duì)上述事項(xiàng)開(kāi)具的專項(xiàng)合規(guī)證明。

針對(duì)個(gè)人賬戶向個(gè)人發(fā)放的薪酬等涉稅收入，已向主管稅務(wù)局補(bǔ)繳個(gè)人所得稅及滯納金，并獲取了完稅憑證。發(fā)行人已獲取了國(guó)家稅務(wù)總局武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)所針對(duì)上述事項(xiàng)開(kāi)具的專項(xiàng)合規(guī)證明。

(5)發(fā)行人結(jié)合個(gè)人卡涉及的重點(diǎn)事項(xiàng)，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度，具體情況如下：

①新增《個(gè)人銀行賬戶管理制度》。發(fā)行人建立員工個(gè)人銀行賬戶開(kāi)立情況檔案，內(nèi)審部門及時(shí)收集并更新。每季度結(jié)束之日起30個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)部門對(duì)發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、財(cái)務(wù)部人員以及銷售、采購(gòu)等關(guān)鍵崗位人員的個(gè)人銀行卡流水進(jìn)行檢查。發(fā)行人已對(duì)2021年3月31日、2021年6月30日及2021年9月30日三個(gè)時(shí)點(diǎn)個(gè)人卡流水檢查，均無(wú)與發(fā)行人及發(fā)行人客戶、供應(yīng)商大額或頻繁資金往來(lái)。

②修訂《代理商信用與風(fēng)險(xiǎn)保證金管理辦法》。發(fā)行人對(duì)代理商保證金的收取、調(diào)整、扣除及退還程序及審批流程進(jìn)行了規(guī)定。區(qū)域銷售部總監(jiān)發(fā)起代理商保證金的收取、調(diào)整、扣除及退還流程，經(jīng)營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)中心審批同意后方可執(zhí)行。經(jīng)檢查發(fā)行人2021年1-9月保證金變動(dòng)的審批流程，發(fā)行人相關(guān)保證金收付，均按規(guī)定辦理。

③修訂《SAN銷售中心代理業(yè)務(wù)管理制度》。強(qiáng)化對(duì)代理商及代理業(yè)務(wù)管理，對(duì)于代理商選擇，需履行搜集代理商資料、對(duì)代理商進(jìn)行實(shí)地考察、提出新代理商開(kāi)戶申請(qǐng)等相關(guān)程序，最后方可在發(fā)行人開(kāi)戶;對(duì)于代理商新開(kāi)發(fā)的下游客戶引入，需履行搜集客戶資料、提出客戶開(kāi)戶申請(qǐng)等相關(guān)程序，代理商還應(yīng)提供證明其與客戶存在業(yè)務(wù)關(guān)系的書(shū)面證據(jù)，最后方可在發(fā)行人開(kāi)戶;同時(shí)，《SAN銷售中心代理業(yè)務(wù)管理制度》還對(duì)代理費(fèi)的計(jì)提規(guī)則、支付程序予以制度上的明確。

④完善《武漢新華揚(yáng)生物股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度》，增加財(cái)務(wù)崗位輪崗制度。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部監(jiān)督與控制，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，在考慮專業(yè)技能和基本條件的前提下執(zhí)行輪崗制度。

⑤發(fā)行人組織董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及財(cái)務(wù)人員等參加集中培訓(xùn)，深入學(xué)習(xí)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行的意識(shí)。

⑥針對(duì)發(fā)行人使用個(gè)人賬戶結(jié)算，有關(guān)人員承諾今后不將個(gè)人名下及其控制的銀行賬戶提供給發(fā)行人直接或間接使用，若違反上述承諾，將承擔(dān)因此造成的一切個(gè)別和連帶法律責(zé)任;同時(shí)，具體管理發(fā)行人個(gè)人賬戶的有關(guān)人員承諾今后不再為發(fā)行人管理個(gè)人賬戶賬務(wù)，若違反上述承諾，將承擔(dān)因此造成的一切個(gè)別和連帶法律責(zé)任。

保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人2021年1-9月內(nèi)部控制有效性執(zhí)行了測(cè)試程序，經(jīng)測(cè)試，發(fā)行人無(wú)重大內(nèi)部控制缺陷。

綜上所述，發(fā)行人個(gè)人卡收付款屬于財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范的情形，經(jīng)整改后，前次IPO申報(bào)撤回后發(fā)行人仍存在頻繁使用個(gè)人卡收付款的情形并持續(xù)至最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度不影響發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的規(guī)范性。

關(guān)于詹志春等資金往來(lái)，根據(jù)保薦工作報(bào)告，(1)報(bào)告期內(nèi)實(shí)際控制人詹志春向多名社會(huì)人士買入藝術(shù)品資金流出分別為476.51萬(wàn)元、504.53萬(wàn)元、397.57萬(wàn)元;(2)實(shí)際控制人詹志春以楊維靜的名義開(kāi)立的銀行卡與發(fā)行人員工、楊維靜及其控制的武漢宇奕管理咨詢有限公司之間存在資金拆借;(3)發(fā)行人銷售人員存在各自卡內(nèi)互轉(zhuǎn)頻繁、金額較大的情形;實(shí)際控制人親屬童凱為部分關(guān)聯(lián)經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人與公司銷售人員呂建林、王斯文均存在資金拆借;實(shí)際控制人親屬曹明科、溫志偉在外開(kāi)設(shè)經(jīng)銷商，與發(fā)行人區(qū)域經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人或公司副總經(jīng)理、銷售經(jīng)理等員工、代理商負(fù)責(zé)人魏世楨存在資金拆借情形。

上交所要求保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步說(shuō)明：(1)實(shí)際控制人詹志春藝術(shù)品交易真實(shí)性采取的核查程序，相關(guān)交易資金的最終去向是否涉及供應(yīng)商、客戶等利益相關(guān)主體;(2)實(shí)際控制人詹志春以楊維靜的名義開(kāi)立的銀行卡是否存在流向發(fā)行客戶及供應(yīng)商的情形;(3)是否就詹志春以楊維靜的名義開(kāi)立的銀行賬戶資金流向發(fā)行人員工、楊維靜及其控制的武漢宇奕管理咨詢有限公司的資金的最終去向進(jìn)行核查，部分經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人、部分公司員工之間存在頻繁的資金拆借的原因及合理性;上述資金往來(lái)或最終流向是否系發(fā)行人客戶、供應(yīng)商等發(fā)行人利益相關(guān)主體。

新華揚(yáng)回復(fù)稱，經(jīng)核查，發(fā)行人實(shí)際控制人詹志春藝術(shù)品交易真實(shí)，相關(guān)交易資金不涉及供應(yīng)商、客戶等利益相關(guān)主體。

報(bào)告期內(nèi)，詹志春以楊維靜的名義開(kāi)立的銀行賬戶與發(fā)行人員工之間的資金往來(lái)性質(zhì)為個(gè)人借款，系詹志春向部分員工提供認(rèn)購(gòu)發(fā)行人員工持股計(jì)劃的借款，上述員工收到借款后用于增資發(fā)行人員工持股平臺(tái)。

2020年1月20日，發(fā)行人員工王丹、余四新、李久勝、胡攀等人向武漢光谷股權(quán)激勵(lì)專項(xiàng)基金申請(qǐng)借款后，將收取的借款全部用于償還詹志春借款;呂娟、任翔蘭、婁蓉等員工尚未還款。截至本回復(fù)出具之日，上述人員合計(jì)尚未償還的借款余額為90.00萬(wàn)元。

綜上，詹志春與發(fā)行人員工之間的上述資金往來(lái)系個(gè)人借款，員工收款后用于認(rèn)購(gòu)發(fā)行人員工持股計(jì)劃，不存在最終流向發(fā)行人客戶、供應(yīng)商等發(fā)行人利益相關(guān)主體的情形。

經(jīng)核查，詹志春因借款流向楊維靜及其控制的宇奕咨詢的資金最終去向不涉及發(fā)行人客戶、供應(yīng)商等發(fā)行人利益相關(guān)主體。

保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師獲取了發(fā)行人銷售人員的銀行流水，經(jīng)核查，發(fā)行人銷售人員存在本人不同銀行卡之間互轉(zhuǎn)頻繁、金額較大的情形，但發(fā)行人不同銷售人員之間不存在資金互轉(zhuǎn)頻繁、金額較大的情形。

發(fā)行人銷售人員本人不同銀行卡之間相互轉(zhuǎn)賬，主要為銷售人員因償還貸款、信用卡以及證券投資等原因在不同銀行卡之間調(diào)度資金，具體包括：將資金集中至貸款戶用于償還個(gè)人貸款、轉(zhuǎn)賬至綁定信用卡的還款戶用于償還信用卡或轉(zhuǎn)賬至綁定證券賬戶的資金賬戶用于證券投資等。

經(jīng)核查，發(fā)行人部分經(jīng)銷商負(fù)責(zé)人、部分公司員工之間的借款資金往來(lái)為個(gè)人借款往來(lái)，不存在實(shí)際與發(fā)行人客戶、供應(yīng)商等發(fā)行人利益相關(guān)主體資金往來(lái)的情形，資金不存在最終流向發(fā)行人客戶、供應(yīng)商等發(fā)行人利益相關(guān)主體的情形。(陳蒙蒙)